Реализация по накладным

Реализация по "оплате"... Слова, вызывающие у бухгалтера ассоциации с рутиной, требующей терпения, больших затрат времени и внимания. Особенно, когда клиентов не одна сотня, а значительно больше, да и накладных на отпуск не меньше, если оплата поступает частями, если в счет оплаты поступает бартер и взаимозачеты, если...

Естественно возникает желание возмутиться и задать вопрос: " А зачем у меня на столе компьютер? И почему моя бухгалтерская программа не решает мои проблемы?".

Бухгалтер, использующий в своей работе комплекс "Анжелика Плюс" может быть спокоен, - реализацию посчитает программа. Как это можно сделать, каким образом настроить типовую операцию, какой схемы работы при этом придерживаться постараемся показать в данной статье.

Изначально рассмотрим некоторые принципиальные моменты, а именно: реализация по "оплате" требует организации работы с использованием счета 45 "Товары отгруженные", где, классической проводкой Д45-К41 фиксируем учетную цену отпущенного товара. С учетной ценой проблем нет, а как быть с отпускной ценой товара? Напрашивается Д62 и это понятно, а что в кредите? Ясно, что включать сразу в кредит 46 нельзя, так как необходимо дождаться и получить оплату от нашего покупателя.

Возникает вопрос, какой счет использовать в кредитовой части проводки, ведь фактически мы должны зафиксировать факт отгрузки по отпускным ценам, по этим ценам может быть выставлено требование на оплату товара и наступает период ожидания денег от покупателя, который по времени может растянуться на достаточно неопределенное время, тем более, что сумма по требованию может быть оплачена частично. Для этих целей может быть использован счет 83 "доходы будущих периодов". Счет 83 пассивный, по дебету отражается уменьшение, а по кредиту создание резерва. То есть, отгрузив товар мы фактически создали резерв , задел , и наш покупатель теперь нам должен, или как принято понимать - он наш дебитор. Будем рассматривать этот счет в данном случае как промежуточный (буферный), который в дальнейшем подлежит закрытию проводкой Д83-К46 сформированной типовой операцией.

Дождавшись оплаты от нашего покупателя, делаем опять таки стандартную и понятную проводку - Д51-К62 . На этом "ручная" работа закончена, - дальше работает программа, а конкретно типовая операция, которая и выполнит весь расчет, а именно рассчитает и сформирует проводки Д46-К45 и Д83-К46. Теперь аналитика. Расчеты будем вести по каждому клиенту и по каждой накладной, в соответствии с которой произведена отгрузка товара. Следовательно, будем задействовать два уровня аналитики - "Клиенты" и "Номер накладной", причем под номера накладных используем справочник "Виды операций" ( в программе можно использовать любой из справочников, предлагаемых в разделе "Администратор", пункт меню "Прочие справочники") .

Обратимся к примеру. В примере будут задействованы счета 41-"Товары", 45- "Товары отгруженные", 51- "Расчетный счет", 62.02-"Расчеты с покупателями плановыми платежами", 62.04-"Расчеты с покупателями (неясные оплаты)", 83.01-"Доходы полученные в счет будущих периодов".

Схема работы следующая: в отчетном периоде по факту отгрузки в модуле "Секрет Анжелики" формируем по документу "Отпуск товара на сторону" и передаем в журнал хозяйственных операций, в дальнейшем ЖХО, две проводки - по отпускной цене Д62.02 - К83.01 и по учетной цене Д45 - К41. Причем следует отметить, что проводки будут сформированы автоматически, в соответствии со справочником типовых проводок. По факту оплаты (получения денег на расчетный счет от клиента-покупателя) ранее отгруженного товара, в ЖХО сделаем запись - Д51-К62.02, причем, если мы знаем, в соответствии с какой накладной произведена оплата, то вторым уровнем аналитики по счету 62.02 выбираем номер накладной. Типовая операция, назовем ее "Реализация по накладным", сформирует проводки Д46-К45 и Д83.01-К46.

Возможны варианты, когда поступила оплата сразу за несколько накладных, и бухгалтеру нет смысла дробить оплату и связывать с каждой накладной на отпуск. Эту работу опять таки выполнит типовая операция, назовем ее "Разнесение неясных оплат". Для этой цели будем использовать счет 62.04. В ЖХО бухгалтер, по факту поступления оплаты сразу за несколько накладных, осуществляет запись Д51 - К62.04. По счету 62.04 установлен только один уровень аналитики - клиенты. Типовая операция последовательно, по каждой накладной сформирует проводку Д62.04-К62.02.

По окончанию отчетного периода выполним расчет реализации. В том случае, если задействованы счета 62.02 и 62.04, расчет необходимо выполнить в три этапа: выполнить ТО "Реализация по накладным", которая разнесет оплаты по кредиту 62.02 в реализацию, затем выполнить ТО "Разнесение неясных оплат", затем еще раз ТО "Реализация по накладным". Если не использовать счет 62.02, а все оплаты проводить в корреспонденции со счетом 62.04, тогда достаточно выполнить ТО "Разнесение неясных оплат" и затем ТО "Реализация по накладным". Если не использовать счет 62.04 , то достаточно выполнить ТО "Реализация по накладным".

В нашем примере, так как задействован счет 62.04, выполним ТО "Разнесение неясных оплат", а затем ТО "Реализация по накладным".

До выполнения типовой операции журнал хозяйственных операций выглядит следующим образом

20 марта 1999 года предприятию "Заводской РПТ" был отгружен товар по накладной №67611. Запись в колонке "Аналитика по дебету" указывает на наименование клиента и соответствующую накладную. Сумма в учетной цене составила 240000 рублей (Д45-К41.01), в отпускных - 1200000 рублей (Д62.02-83.01). В дальнейшем до 25 марта был отгружен товар еще нескольким клиентам. 26 и 27 марта на расчетный счет поступила оплата (Д51-К62.04) , причем обратите внимание на аналитику по кредиту - указано только наименование клиента.

На первом этапе выполним разнесение так называемых "неясных оплат" т.е. "свяжем" оплату с конкретным значением аналитики второго уровня - номера накладных.

Типовая операция, осуществляющая разнесение "неясных оплат" представлена на рис.1

Рис. 1

Результат работы типовой операци выглядит следубщим образом.

Обратите внимание на колонку "Аналитика по кредиту" - типовая операция разнесла сумму с дебета 62.04 в кредит 62.02 в соответствии с номерами накладных.

После выполнения типовой операции "Разнесение неясных оплат", выполним типовую операцию "Реализация по накладным", которая осуществит разнесение оплаты в ценах отпускных - Д83.01 - К46 и в ценах учетных Д46 - К45 по каждому клиенту и накладной. По кредиту счета 46 реализация отражается в отпускных ценах , а по дебету счета - в учетных. В основе расчета лежит пропорция: ОтгрОтп соответствует РеалОтп, ОтгрУчет соответствует РеалУчет. Следовательно РеалУчет=ОтгрУчет*РеалОтп/ОтгрОтп.

Где ОтгрОтп - отгрузка в отпускных ценах, РеалОтп - реализация в отпускных ценах, ОтгрУчет - отгрузка в учетных ценах, РеалУчет - реализация в учетных ценах.

Типовая операция "Реализация по накладным", представлена на рис.2

Рис. 2

Результат работы типовой операции выглядит следующим образом

Обратите внимание на две последние строки: от клиента поступила оплата меньше чем сумма указанная в накладной. Типовая операция рассчитала согласно пропорции учетную цену реализованного товара.

А теперь обратимся к результатам нашей работы. Построим журнал-ордер по счету 45.

Из журнал-ордера мы видим что образовалась задолженность по накладной №73051 на сумму в 7219963.33 рублей. Общая сумма в дебет 46 счета составила 195068162.67 рублей. - т.е. наша реализация в учетных ценах.

Аналогично построим журнал-ордер по счету 83.01 где увидим нашу реализацию в отпускных ценах. Общая сумма реализации в отпускных ценах составила 390000000 рублей. Причем по накладной №62917 сальдо нулевое, а по накладной № 73051 сальдо кредитовое, задолженность клиента на сумму 27740000 рублей.

Журнал - ордер по счету 83.01

И как окончательный результат - строим журнал-ордер по счету 46. Оборот дебетовый 195068162.67 рублей , а оборот кредитовый 390000000 рублей. В результате мы получили превышение кредитового оборота над дебетовым на сумму 194931837.33 рублей, что означает получение прибыли.

Журнал - ордер по счету 46

Вопрос о том, как рассчитать налоги от реализации, тема отдельной статьи, но и здесь нам на помощь придет типовая операция.

Назаренко Александр Борисович

05.06.1999